中華人民共和國財政部令
（第43號）
《金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法》已經(jīng)部務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2007年3月1日起施行。
部長 金人慶
二〇〇七年一月十一日
金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了加強對金融企業(yè)國有資本的監(jiān)督管理，反映金融企業(yè)國有資本運營狀況，規(guī)范金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認工作，維護國家所有者權(quán)益，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔保公司（以下簡稱金融企業(yè)）國有資本保值增值結(jié)果的確認，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱國有資本，是指國家對金融企業(yè)各種形式的投資和投資所形成的權(quán)益，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。
國有獨資金融企業(yè)，國有資本為該金融企業(yè)的所有者權(quán)益，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。國有控股金融企業(yè)，國有資本為該金融企業(yè)所有者權(quán)益中國家應(yīng)當享有的份額，以及依法認定為國家所有的其他權(quán)益。
第四條 縣級以上人民政府財政部門（以下簡稱財政部門）應(yīng)當依據(jù)經(jīng)會計師事務(wù)所審計的金融企業(yè)年度財務(wù)會計報告，在全面分析年度內(nèi)國有資本增減變動因素的基礎(chǔ)上，按照統(tǒng)一政策、分級管理的原則，對本級直接管理的金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果進行確認。
上級財政部門對下級財政部門的工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。
第五條 金融企業(yè)應(yīng)當如實編制年度財務(wù)會計報告，認真分析和核實年度內(nèi)國有資本增減變化的各項因素，真實反映國有資本運營結(jié)果。
第六條 金融企業(yè)國有資本保值增值確認結(jié)果，應(yīng)當作為財政部門對金融企業(yè)進行績效評價的重要依據(jù)。
第二章 指標計算
第七條 除本辦法第十三條規(guī)定的情形外，金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果通過國有資本保值增值率指標反映，同時參考相關(guān)分析指標。指標計算應(yīng)當以金融企業(yè)年度財務(wù)報表為依據(jù)。對外提供合并財務(wù)報表的，應(yīng)當以合并財務(wù)報表為依據(jù)。
第八條 本辦法所稱國有資本保值增值率，是指金融企業(yè)年末國有資本剔除年度內(nèi)客觀增減因素影響額后與年初國有資本的比率，計算公式為：
國有資本保值增值率＝〔（年末國有資本±客觀增減因素影響額）÷年初國有資本〕×100%
第九條 金融企業(yè)國有資本因下列客觀因素影響而增加的，在計算國有資本保值增值率時應(yīng)當減去相應(yīng)的增加額：
（一）國家投資，指國家對金融企業(yè)投入而增加的國有資本；
（二）無償劃入，指按照國家有關(guān)規(guī)定將其他企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或者部分劃入而增加的國有資本；
（三）資產(chǎn)評估，指因改制、上市等原因按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估而增加的國有資本；
（四）清產(chǎn)核資，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行清產(chǎn)核資而增加的國有資本；
（五）產(chǎn)權(quán)界定，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定而增加的國有資本；
（六）稅收政策，指按照國家有關(guān)稅收政策而增加的國有資本；
（七）資本（股票）溢價，指金融企業(yè)整體或者以主要資產(chǎn)溢價發(fā)行股票或者配股而增加的國有資本；
（八）會計調(diào)整，指因會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、會計差錯調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動而增加的國有資本；
（九）其他客觀因素，指除本條第（一）項至第（八）項客觀因素外，經(jīng)財政部門按照有關(guān)規(guī)定認定的其他客觀因素而增加的國有資本。
第十條 金融企業(yè)國有資本因下列客觀因素影響而減少的，在計算國有資本保值增值率時應(yīng)當加上相應(yīng)的減少額：
（一）無償劃出，指按照國家有關(guān)規(guī)定將金融企業(yè)的國有資產(chǎn)全部或者部分劃入其他企業(yè)而減少的國有資本；
（二）資產(chǎn)評估，指因改制、上市等原因按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估而減少的國有資本；
（三）清產(chǎn)核資，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行清產(chǎn)核資而減少的國有資本；
（四）產(chǎn)權(quán)界定，指按照國家有關(guān)規(guī)定進行產(chǎn)權(quán)界定而減少的國有資本；
（五）政策性虧損，指年度內(nèi)因承擔國家政策性業(yè)務(wù)形成虧損并經(jīng)財政部門認定而減少的國有資本；
（六）會計調(diào)整，指因會計政策和會計估計發(fā)生重大變更、會計差錯調(diào)整等原因，導(dǎo)致金融企業(yè)年度內(nèi)經(jīng)營成果發(fā)生重大變動而減少的國有資本；
（七）不可抗力，指因自然災(zāi)害等不可抗力因素而減少的國有資本；
（八）其他客觀因素，指除本條第（一）項至第（七）項客觀因素外，經(jīng)財政部門按照有關(guān)規(guī)定認定的其他客觀因素而減少的國有資本。
第十一條 金融企業(yè)國有資本保值增值分析指標分為一般性指標和行業(yè)性指標。
一般性指標包括凈資產(chǎn)收益率、利潤增長率、總資產(chǎn)報酬率、不良資產(chǎn)率等，適用于各類金融企業(yè)。
行業(yè)性指標包括資本充足率、不良貸款率、償付能力充足率、凈資本負債率等。資本充足率、不良貸款率適用于銀行類金融企業(yè)；償付能力充足率適用于保險類金融企業(yè)；凈資本負債率適用于證券類金融企業(yè)。
第十二條 金融企業(yè)國有資本保值增值率大于100%為國有資本增值；國有資本保值增值率等于100%為國有資本保值；國有資本保值增值率小于100%為國有資本減值。
第十三條 下列情形不計算國有資本保值增值率，直接確定國有資本保值增值結(jié)果：
（一）國有資本年初數(shù)為負值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為正值，國有資本保值增值結(jié)果為增值；
（二）國有資本年初數(shù)為正值、剔除客觀增減因素后年未數(shù)為負值，國有資本保值增值結(jié)果為減值；
（三）國有資本年初數(shù)為負值、剔除客觀增減因素后年未數(shù)為負值且絕對值大于年初數(shù)，國有資本保值增值結(jié)果為減值；
（四）國有資本年初數(shù)為負值、剔除客觀增減因素后年末數(shù)為負值且絕對數(shù)小于年初數(shù)，國有資本保值增值結(jié)果為增值。
第三章 報送要求
第十四條 中央直接管理的金融企業(yè)應(yīng)當于每年5月15日前，將下列材料報送財政部：
（一）金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明，包括國有資本保值增值完成情況及與上年度確認結(jié)果的對比分析、客觀增減因素說明、年初數(shù)據(jù)調(diào)整口徑的說明、分析指標大幅波動或者異常變動的說明，以及其他需要報告的情況；
（二）客觀增減因素相關(guān)證明材料，包括國家有關(guān)部門的文件。
地方金融企業(yè)向本級財政部門報送材料和時間的要求，由省級財政部門另行規(guī)定。
第十五條 省級財政部門應(yīng)當于每年5月15日前，將本地區(qū)上一年度金融企業(yè)分戶金融企業(yè)國有資本保值增值數(shù)據(jù)和情況說明報送財政部。
第十六條 金融企業(yè)報送國有資本保值增值材料應(yīng)當真實、完整，填報口徑符合有關(guān)規(guī)定。
第十七條 金融企業(yè)負責(zé)人應(yīng)當對本企業(yè)報送的國有資本保值增值材料的真實性、完整性負責(zé)。
第四章 結(jié)果確認
第十八條 財政部收到省級財政部門和中央直接管理的金融企業(yè)報送的材料后，應(yīng)當根據(jù)材料測算全國金融企業(yè)分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認標準值，并于每年6月20日前印發(fā)省級財政部門和中央直接管理的金融企業(yè)。
分行業(yè)的保值增值結(jié)果確認標準值分為優(yōu)秀、良好、中等、較低、較差5個檔次。
第十九條 財政部門收到金融企業(yè)報送的材料后，應(yīng)當按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，對材料進行審核，確認國有資本保值增值結(jié)果，并根據(jù)確認結(jié)果、標準值，參考分析指標，確定金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果的檔次。
第二十條 財政部門應(yīng)當于每年7月30日前，將金融企業(yè)保值增值的確認結(jié)果和檔次反饋給金融企業(yè)及有關(guān)部門。
第二十一條 省級財政部門應(yīng)當于每年8月30日前，將本地區(qū)金融企業(yè)國有資本保值增值結(jié)果確認情況及匯總分析報送財政部。
第二十二條 金融企業(yè)對外提供國有資本保值增值結(jié)果的，應(yīng)當以本級財政部門確認的結(jié)果為準。
第五章 罰則
第二十三條 金融企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報送國有資本保值增值材料的，由本級財政部門責(zé)令限期改正。
第二十四條 金融企業(yè)在報送國有資本保值增值材料中，存在故意漏報、瞞報以及提供虛假材料等情況的，由本級財政部門責(zé)令限期改正，并給予警告。
第二十五條 會計師事務(wù)所及注冊會計師出具虛假報告，造成國有資本保值增值結(jié)果嚴重不實的，由財政部門依法進行處理。
第二十六條 財政部門工作人員在國有資本保值增值結(jié)果確認過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，或者泄露金融企業(yè)商業(yè)秘密的，依法給予行政處分。
第六章 附則
第二十七條 金融資產(chǎn)管理公司國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果確認辦法另行規(guī)定。
第二十八條 省級財政部門可以依照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況制訂具體實施辦法，報財政部備案。
第二十九條 本辦法自2007年3月1日起施行。