（國(guó)資發(fā)分配〔2005〕135號(hào)）
各中央企業(yè)：
為指導(dǎo)和規(guī)范國(guó)資委監(jiān)管企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱中央企業(yè))試行企業(yè)年金制度，完善企業(yè)薪酬福利制度和社會(huì)保障體系，正確處理國(guó)有資產(chǎn)出資人、企業(yè)、職工三者利益關(guān)系，逐步建立有利于國(guó)有資本保值增值的激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》(勞動(dòng)保障部令第20號(hào))等有關(guān)政策規(guī)定，現(xiàn)就中央企業(yè)試行企業(yè)年金制度提出如下意見(jiàn)：
一、充分認(rèn)識(shí)試行企業(yè)年金制度的重要意義
企業(yè)年金是在國(guó)家政策指導(dǎo)下，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。建立和完善企業(yè)年金制度，既有利于保障和提高職工退休后的基本生活水平、構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，又有利于改善企業(yè)薪酬福利結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)薪酬的長(zhǎng)期激勵(lì)作用，提高企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，是一項(xiàng)關(guān)系到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和職工切身利益的制度建設(shè)。各中央企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)試行企業(yè)年金制度的重要意義，規(guī)范企業(yè)年金制度的建立和年金基金的管理運(yùn)行。
二、試行企業(yè)年金制度的原則
(一)保障性和激勵(lì)性相結(jié)合的原則。試行企業(yè)年金制度應(yīng)統(tǒng)籌考慮企業(yè)職工未來(lái)基本生活保障的需要與即期激勵(lì)作用的發(fā)揮，將完善企業(yè)薪酬福利制度與構(gòu)建社會(huì)保障體系有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，完善激勵(lì)機(jī)制。
(二)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。試行企業(yè)年金制度既要堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正原則，覆蓋企業(yè)全體職工；也要與職工個(gè)人的貢獻(xiàn)掛鉤，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)。
(三)兼顧出資人、企業(yè)和職工利益原則。試行企業(yè)年金制度應(yīng)充分考慮企業(yè)的承受能力，量力而行，不能互相攀比，不能加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不能損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、試行企業(yè)年金制度的基本條件
(一)具備相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)能力。
1．企業(yè)盈利并完成國(guó)資委核定的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值。虧損企業(yè)以及未實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的企業(yè)在實(shí)現(xiàn)扭虧及國(guó)有資本保值增值之前不得試行企業(yè)年金制度。
2．企業(yè)主業(yè)明確，發(fā)展戰(zhàn)略清晰，具有持續(xù)的盈利能力和年金支付能力。
(二)人工成本承受能力較強(qiáng)。企業(yè)年金繳費(fèi)水平應(yīng)與人工成本承受能力相適應(yīng)，不得因試行企業(yè)年金制度而造成人工成本大幅度增加，從而影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。凡是人工成本指標(biāo)高于行業(yè)平均水平，以及人工成本指標(biāo)控制未達(dá)到國(guó)資委相關(guān)要求的，應(yīng)暫緩實(shí)行或調(diào)整繳費(fèi)比例，保持和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
(三)基礎(chǔ)管理規(guī)范、民主制度健全。企業(yè)應(yīng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)。企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部協(xié)商的方式確定，并通過(guò)職工大會(huì)或職工代表大會(huì)及其他民主方式審議通過(guò)。
四、科學(xué)設(shè)計(jì)和實(shí)施企業(yè)年金方案
企業(yè)年金方案應(yīng)包括參加人員范圍，資金籌集、個(gè)人賬戶管理、基金管理、計(jì)發(fā)辦法和支付方式，組織管理和監(jiān)督方式等內(nèi)容。其中，要重點(diǎn)設(shè)計(jì)和解決以下問(wèn)題：
(一)科學(xué)設(shè)計(jì)薪酬福利結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部分配制度改革的需要，統(tǒng)籌考慮建立企業(yè)年金與調(diào)整薪酬福利結(jié)構(gòu)的關(guān)系，不斷完善企業(yè)薪酬福利體系。
(二)合理確定年金繳費(fèi)水平。企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，企業(yè)繳費(fèi)與個(gè)人繳費(fèi)比例應(yīng)相匹配。企業(yè)盈利并完成國(guó)資委下達(dá)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，人工成本指標(biāo)低于行業(yè)平均水平，以及人工成本指標(biāo)控制達(dá)到國(guó)資委相關(guān)要求的，可按企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的繳費(fèi)比例執(zhí)行；盈利指標(biāo)未能達(dá)到國(guó)資委核定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目標(biāo)或企業(yè)虧損，以及人工成本指標(biāo)較高時(shí)，應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)水平或暫停繳費(fèi)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)之間的繳費(fèi)水平應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段與經(jīng)濟(jì)效益狀況，合理確定繳費(fèi)水平，避免互相攀比。
(三)強(qiáng)化年金激勵(lì)、約束功能。企業(yè)年金基金采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理。企業(yè)繳費(fèi)劃入個(gè)人賬戶比例應(yīng)根據(jù)職工對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)的大小，結(jié)合職工的崗位責(zé)任、工作年限等因素綜合確定，適當(dāng)向關(guān)鍵崗位和優(yōu)秀人才傾斜。對(duì)已劃入個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)根據(jù)職工工作年限(也可自企業(yè)年金計(jì)劃啟動(dòng)后起計(jì))決定歸屬個(gè)人比例，并隨著工作年限的增加相應(yīng)增加歸屬比例，在 3～5年內(nèi)逐步歸屬職工個(gè)人。
為建立中央企業(yè)負(fù)責(zé)人中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核暫行辦法》及《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，試行企業(yè)年金制度的中央企業(yè)可根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核結(jié)果，適當(dāng)提高企業(yè)繳費(fèi)部分劃入企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人賬戶部分的比例，具體比例由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際和完善企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬福利結(jié)構(gòu)的需要提出，經(jīng)國(guó)資委審核同意后實(shí)施。
(四)規(guī)范年金資金列支渠道。中央企業(yè)繳費(fèi)的列支渠道，在完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)的省(區(qū)、市)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》(國(guó)發(fā)〔2000〕42號(hào))規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)在工資總額4％以內(nèi)的部分，可從成本中列支。其他省(區(qū)、市)，根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)為職工購(gòu)買保險(xiǎn)有關(guān)財(cái)務(wù)處理問(wèn)題的通知》(財(cái)企〔2003〕61號(hào))和稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會(huì)計(jì)制度＞需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào))的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)繳費(fèi)列入成本的部分原則上不超過(guò)工資總額的4％。
(五)兼顧解決歷史遺留問(wèn)題。企業(yè)年金方案的設(shè)計(jì)要與解決歷史遺留問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，通過(guò)試行企業(yè)年金制度，規(guī)范基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌外項(xiàng)目支出。凡是試行企業(yè)年金制度的企業(yè)，應(yīng)兼顧新、老離退休人員福利保障水平，統(tǒng)籌解決基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌外項(xiàng)目支出問(wèn)題，對(duì)試行企業(yè)年金制度后離退休的人員，企業(yè)不應(yīng)在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌和企業(yè)年金之外再支付任何福利性項(xiàng)目。
(六)統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計(jì)年金方案。試行企業(yè)年金制度，應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和本指導(dǎo)意見(jiàn)要求，在對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)狀況、人工成本承受能力進(jìn)行精心測(cè)算和對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上擬訂企業(yè)年金方案。各中央企業(yè)原則上應(yīng)統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計(jì)整體年金方案，并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部各子企業(yè)實(shí)際情況分步實(shí)施，不能一刀切。多元化的大型企業(yè)集團(tuán)，其子企業(yè)可結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制訂獨(dú)具特色的企業(yè)年金方案，由集團(tuán)公司報(bào)國(guó)資委審核。
五、規(guī)范企業(yè)年金的市場(chǎng)化管理運(yùn)營(yíng)
(一)建立企業(yè)年金管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)公開(kāi)選擇和考核評(píng)估機(jī)制。為加強(qiáng)年金基金監(jiān)管和規(guī)范運(yùn)營(yíng)，保障企業(yè)年金的安全性，各中央企業(yè)應(yīng)按照“公開(kāi)、公平、公正”的原則，采用市場(chǎng)化方式，擇優(yōu)選擇經(jīng)國(guó)家有關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)定的機(jī)構(gòu)管理運(yùn)營(yíng)企業(yè)年金，并將選擇的管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)事前報(bào)國(guó)資委備案。同時(shí)，中央企業(yè)應(yīng)通過(guò)受托人建立動(dòng)態(tài)的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)評(píng)估情況調(diào)整管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)。
(二)規(guī)范與各管理服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律關(guān)系。試行企業(yè)年金制度的企業(yè)要嚴(yán)格按照《企業(yè)年金試行辦法》要求，明確與企業(yè)年金基金各管理運(yùn)營(yíng)主體的職責(zé)及運(yùn)作規(guī)則。由企業(yè)按規(guī)定確定企業(yè)年金受托人，由企業(yè)年金受托人按規(guī)定委托具有資格的企業(yè)年金賬戶管理人、投資管理人和托管人。企業(yè)與受托人建立信托關(guān)系并簽訂書面合同，受托人與賬戶管理人、托管人和投資管理人之間應(yīng)確定委托合同關(guān)系并簽訂書面合同，明確各自的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。
(三)建立報(bào)告和信息披露制度。中央企業(yè)年金受托人、賬戶管理人、托管人和投資管理人等管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向委托人及有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)報(bào)告企業(yè)年金基金管理情況，并對(duì)所披露信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。各委托人應(yīng)將上述報(bào)告匯總后報(bào)國(guó)資委備案。各管理運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受企業(yè)年金委托人、受益人查詢，定期向委托人、受益人和有關(guān)監(jiān)管部門提供企業(yè)年金基金管理報(bào)告。發(fā)生重大事件時(shí)，應(yīng)及時(shí)向委托人、受益人及有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告。
企業(yè)年金理事會(huì)或企業(yè)年金基金受托管理人應(yīng)定期向職工大會(huì)或職工代表大會(huì)報(bào)告企業(yè)年金管理、運(yùn)營(yíng)情況，職工大會(huì)或職工代表大會(huì)代表職工監(jiān)督企業(yè)年金的管理和運(yùn)行。
六、加強(qiáng)企業(yè)年金的組織管理
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立年金制度的企業(yè)應(yīng)成立由相關(guān)部門和職工代表組成的企業(yè)年金管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)直接投資的國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)試行企業(yè)年金制度的組織指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)年金制度穩(wěn)步健康發(fā)展。具備條件的大型中央企業(yè)可建立獨(dú)立的企業(yè)年金理事會(huì)，其他中央企業(yè)可自愿結(jié)合，聯(lián)合組成企業(yè)年金理事會(huì)或行業(yè)年金理事會(huì)，統(tǒng)一受托管理企業(yè)年金基金。企業(yè)年金理事會(huì)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)范要求，并建立和完善內(nèi)部稽核監(jiān)控制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度以及選擇、監(jiān)督、評(píng)估、更換賬戶管理人、托管人、投資管理人及其他中介機(jī)構(gòu)的制度和流程，切實(shí)承擔(dān)好受托管理職責(zé)。
(二)建立審核、備案制度。中央企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本指導(dǎo)意見(jiàn)的要求制訂年金方案，經(jīng)企業(yè)職工代表大會(huì)或職工大會(huì)審議通過(guò)后，按照《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定履行以下審核程序：國(guó)有獨(dú)資中央企業(yè)(公司)的年金方案應(yīng)報(bào)國(guó)資委審核批準(zhǔn)；中央企業(yè)直接或間接控股的公司的年金方案，其國(guó)有控股股東應(yīng)在提交董事會(huì)審議前將企業(yè)年金方案報(bào)履行出資人職責(zé)的部門審核同意。企業(yè)年金方案經(jīng)審核批準(zhǔn)后，按有關(guān)規(guī)定報(bào)勞動(dòng)保障部門備案。
本意見(jiàn)下發(fā)之前已經(jīng)試行企業(yè)年金(或補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))制度的中央企業(yè)及以企業(yè)年金(或補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))名義購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定和本意見(jiàn)的要求認(rèn)真清理、規(guī)范完善企業(yè)年金方案，并將修訂和規(guī)范后的企業(yè)年金方案按本意見(jiàn)規(guī)定履行審核程序。
國(guó)資委將加強(qiáng)與國(guó)務(wù)院有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，會(huì)同有關(guān)監(jiān)管部門共同對(duì)企業(yè)年金的運(yùn)行實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。各中央企業(yè)在建立和實(shí)施企業(yè)年金工作中遇到的新情況、新問(wèn)題，要及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二00五年八月八日